DECLARACIONES SUSTITUTIVAS

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El Servicio de Rentas Internas mediante resolución No. NAC-DGERCGC16-448 emitida en el Segundo Suplemento del Registro Oficial No. 873 el 31 de octubre del 2016, expide las normas para la presentación de declaraciones sustitutivas efectuadas por el sujeto pasivo, incluyendo aquellas efectuadas dentro de procesos de control propios de la Administración Tributaria.

La resolución establece lo siguiente:

DECLARACIONES SUSTITUTIVAS EFECTUADAS POR EL SUJETO PASIVO

  • Las declaraciones sustitutivas se consideraran válidas, siempre que se realicen antes de que se hubiere iniciado una determinación por parte del Servicio de Rentas Internas, cuando registren un mayor valor a pagar por concepto de obligaciones fiscales, impuesto, anticipo o retención.
  • Se admitirá la presentación de declaraciones sustitutivas que tengan por objeto la corrección de errores siempre que se encuentre dentro del año posterior a la presentación a la declaración original válida, y que el SRI no haya establecido y notificado el error con anterioridad en los siguientes casos:

 

No exista modificación de la obligación fiscal, el impuesto, anticipo y/o retención a pagar.

Se incremente la pérdida tributaria o el crédito tributario.

Existan diferencias a favor del contribuyente como resultado de la presentación de la declaración sustitutiva.

Para otros casos de declaraciones sustitutivas, será válida la presentación cuando:

  • Se disminuya la pérdida tributaria o el crédito tributario.
  • Por disposición de Ley o Decreto Ejecutivo, se exonere o reduzca el valor del anticipo del impuesto a la renta o sus cuotas, previamente determinadas por el sujeto pasivo en los plazos previstos para el efecto.
  • Se requiera trasladar los valores del anticipo del impuesto a la renta determinado en la declaración del ejercicio fiscal anterior con cargo al ejercicio corriente o los valores del saldo del anticipo pendiente de pago atribuibles a dicho ejercicio fiscal.
  • El sujeto pasivo requiera enmendar el registro incorrecto de valores en las casillas de pago previo y/o detalle de imputación al pago, siempre que no reduzca el impuesto o anticipo a pagar.

 

DECLARACIONES SUSTITUTIVAS EFECTUADAS EN PROCESOS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Se admitirán declaraciones sustitutivas cuando:

  • La Administración Tributaria dentro de los procesos de control, requiera la enmienda de rubros especificos de una declaración, se admitirá la declaración sustitutiva en la que se registren únicamente tales rubros.
  • Se admitirán las declaraciones sustitutivas para la justificación, total o parcial, de valores determinados a favor del fisco, contenidos en un acta borrador de determinación.

 

Las declaraciones sustitutivas referidas anteriormente, podrán efectuarse dentro de los seis años siguientes a la presentación original válida, excepto cuando la normativa tributaria señale un plazo distinto.

DISPOSICIONES GENERALES

  • La presentación de una declaración sustitutiva implica la corrección de las declaraciones de obligaciones fiscales e impuestos, informes y/o los anexos de información.
  • Cuando se detecte el registro incorrecto de pagos previos, la Administración Tributaria notificará con el oficio de corrección, otorgando diez días hábiles para presentar la respectiva declaración sustitutiva.