COMENTARIO TFL

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Es importante mencionar que según la resolución No. NAC-DGERCGC16-00000204 publicada el 14 de junio de 2016 en el Registro Oficial No. 775, estipula los montos máximos para la aplicación automática de los beneficios de los convenios de doble tributación:

“Artículo 2. Monto máximo para aplicación automática de beneficios.- El monto máximo para aplicar automáticamente los beneficios previstos en los Convenios para Evitar la Doble Imposición será de veinte fracciones básicas gravadas con tarifa cero de impuesto a la renta para personas naturales.

Este monto máximo se aplicará sobre la suma de todos los pagos y créditos en cuenta, según lo que suceda primero en cada caso, realizados por un mismo agente de retención a un mismo proveedor en un mismo año fiscal, siempre que correspondan a costos o gastos deducibles para el agente de retención, a los que les corresponda el beneficio de una tarifa menor a la tarifa general del impuesto a la renta de sociedades en aplicación de Convenios para Evitar la Doble Imposición.

 En el caso de que la totalidad de pagos referidos en el párrafo anterior superen el monto máximo, el agente de retención aplicará la tarifa de retención conforme lo establecido en la normativa tributaria vigente, sin considerar los beneficios previstos en los Convenios para Evitar la Doble Imposición, desde el momento en que se exceda el monto máximo y hasta el 31 de diciembre de ese ejercicio impositivo, por el valor íntegro del pago o crédito en cuenta que provoque dicho exceso.”

En vista que se han promulgado reformas en retenciones en pagos al exterior y aplicación de convenios de doble tributación, resulta necesario aclarar el alcance de las mismas:

Reformas en Pagos al Exterior – Gasto Deducible:

De conformidad con lo estipulado por la Ley de Régimen Tributario y su Reglamento para sustento del gasto del exterior, será requisito el Informe de Auditores Independientes, siempre y cuando tal gasto supere el monto de 10 fracciones básicas desgravadas de IR en PN, es decir US$ 111.700,00 para el año 2016; pero si el monto del gasto al exterior

no supera el 1% del ingreso gravado anual de la compañía, este límite se podrá aumentar a 20  fracciones básicas desgravadas de IR en PN, es decir US$ 223.400,00

Reformas en Pagos al Exterior – Retención en la fuente de IR:

A partir de las reformas introducidas por la Ley Orgánica para el Equilibrio de las Finanzas Públicas, se aplican de manera inmediata los beneficios de los convenios de doble tributación, es decir, que se considere un ingreso no gravado en el Ecuador (no retención en la fuente en el Ecuador, el pago del impuesto es en el otro país miembro), o en su defecto dependiendo del tipo de gasto y convenio, una retención menor a nuestra tarifa del impuesto a la renta (en muchos casos el 15%).

Sin embargo si tal gasto supera las 20  fracciones básicas desgravadas de IR en PN, es decir US$ 223.400,00 entonces aplica la retención en la fuente en el Ecuador en el porcentaje de la tarifa del impuesto a la renta del contribuyente (22% o 25%).

En vista que se han promulgado reformas en retenciones en pagos al exterior y aplicación de convenios de doble tributación, resulta necesario aclarar el alcance de las mismas:

Reformas en Pagos al Exterior – Gasto Deducible:

De conformidad con lo estipulado por la Ley de Régimen Tributario y su Reglamento para sustento del gasto del exterior, será requisito el Informe de Auditores Independientes, siempre y cuando tal gasto supere el monto de 10 fracciones básicas desgravadas de IR en PN, es decir US$ 111.700,00 para el año 2016; pero si el monto del gasto al exterior no supera el 1% del ingreso gravado anual de la compañía, este límite se podrá aumentar a 20  fracciones básicas desgravadas de IR en PN, es decir US$ 223.400,00

Reformas en Pagos al Exterior – Retención en la fuente de IR:

A partir de las reformas introducidas por la Ley Orgánica para el Equilibrio de las Finanzas Públicas, se aplican de manera inmediata los beneficios de los convenios de doble tributación, es decir, que se considere un ingreso no gravado en el Ecuador (no retención en la fuente en el Ecuador, el pago del impuesto es en el otro país miembro), o en su defecto dependiendo del tipo de gasto y convenio, una retención menor a nuestra tarifa del impuesto a la renta (en muchos casos el 15%).

Sin embargo si tal gasto supera las 20  fracciones básicas desgravadas de IR en PN, es decir US$ 223.400,00 entonces aplica la retención en la fuente en el Ecuador en el porcentaje de la tarifa del impuesto a la renta del contribuyente (22% o 25%).