I. -INSTRUCTIVO FORMULARIO 104 DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

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En relación al nuevo formulario 104 de IVA publicado en la Resolución N° NAC-DGERCGC17-00000324, el Servicio de Rentas Internas emitió un instructivo de llenado (http://www.sri.gob.ec/web/guest/10094), que incluye la explicación de los nuevos casilleros 423, 424 (ventas) y 526, 527 (compras). Sin embargo al momento de realizar la declaración se han presentado dudas adicionales que el instructivo no aclara.

A continuación ponemos a su consideración otros ejemplos del llenado y declaración de los siguientes casilleros:

IVA generado en la diferencia entre ventas y notas de crédito con distinta tarifa (ajuste a favor) Casillero 424

Como se puede observar en el cuadro precedente, las notas de crédito se pueden compensar en bases pero no en el IVA, generándose un IVA nota de crédito por compensar en el siguiente mes.

Por lo que en el mes presente no existiría un IVA por pagar al SRI (casillero 499 en cero), porque el resultado es negativo (a favor del contribuyente por compensar siguiente mes); sin embargo en el DIMM Formularios no se pueden ingresar valores negativos, de tal manera que la declaración de esta operación, debe ser de la siguiente manera:

IVA generado en la diferencia entre adquisiciones y notas de crédito con distinta tarifa (ajuste en negativo al crédito tributario)

 

En el caso de las compras puede suceder algo similar a lo mostrado en el punto anterior, de tal manera que el procedimiento es el mismo, solo con la aclaración que en esta operación aun tendríamos una disminución al crédito tributario el siguiente mes:

Como se puede observar en el cuadro precedente, en el presente mes no existe un crédito tributario aplicable en este periodo, y más aún queda pendiente USD 8,75 por disminuir del crédito tributario del siguiente mes (que debe ser declarado en el casillero 527).