III.- CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN

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El Servicio de Rentas Internas mediante Circular No. NAC-DGECCGC16-14 publicada en el Primer Suplemento del Registro Oficial No. 908 el 22 de diciembre del 2016, dispone a todos los sujetos pasivos de Impuesto a la Renta que aplican convenios para evitar la doble imposición suscritos por el Ecuador, lo siguiente:

“A partir del 8 de junio de 2016, día de entrada en vigencia del Reglamento para la aplicación de la Ley Orgánica para el Equilibrio de las Finanzas Públicas, mediante el cual se reformó el artículo 31 del Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, no se requiere la certificación de auditores independientes, a efectos de comprobar la pertinencia del gasto, en los pagos efectuados al exterior en aplicación de convenios para evitar la doble imposición suscritos por el Ecuador.

Adicionalmente, los montos de pagos al exterior mencionados en el párrafo anterior no deben ser considerados a efectos de calcular los límites para pagos o créditos en cuenta que no constituyan ingresos gravados en el Ecuador, establecidos en el inciso primero del artículo 31 del Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno vigente.”

I.- IMPUESTO A LA RENTA

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I.- CUOTAS DE RISE

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IV.- CÓDIGO ORGANICO

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La Asamblea Nacional emitió el Código Orgánico de la Economía Social de los Conocimientos, Creatividad e Innovación; publicado el 9 de Diciembre del 2016 en el Primer Suplemento del Registro Oficial No. 899.

 

III.- SIMAR

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El Servicio de Rentas Internas mediante resolución No. NAC-DGERCGC16-472 publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 903 el 15 de diciembre del 2016, modifica la resolución No. NAC-DGERCGC16-455 mediante la cual se establecieron las características del   sistema   de   identificación,   marcación, autentificación,   rastreo   y   trazabilidad   fiscal   para   bebidas   alcohólicas,   cervezas   y cigarrillos   de   producción   nacional   (SIMAR).

II.- FORMULARIO 119

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El Servicio de Rentas Internas mediante resolución No. NAC-DGERCGC16-479 publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 903 el 15 de diciembre del 2016, emite las normas para la declaración y pago del impuesto a la renta en enajenaciones de acciones, participaciones, otros derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la exploración, explotación concesión o similares; y la creación y aprobación del Formulario 119 para la declaración y pago del impuesto.

I . – ANEXO TRANSACCIONAL SIMPLIFICADO (ATS)

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El Servicio de Rentas Internas mediante circular No. NAC-DGECCGC16-13 publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 903 el 15 de diciembre del 2016, comunica a los sujetos pasivos lo siguiente:

“La  modificación  del  anexo  transaccional  simplificado  (ATS),  realizada  como  respuesta a  los  distintos  requerimientos  de  la  Administración  Tributaria,  no  justifica  la  veracidad del  hecho  económico  y  por  ende  del  gasto  o  crédito  tributario,  registrados  en  las declaraciones  del  sujeto  pasivo.  Por  lo  tanto,  en  caso  de  que  el  sujeto  pasivo  no justifique  las  diferencias  encontradas,  en  los  plazos  otorgados,  el  Servicio  de  Rentas Internas liquidará las obligaciones tributarias que correspondan.”

 

DELIMITACIÓN DEL PROBLEMA JURÍDICO QUE RESUELVE LAS SENTENCIAS

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La Sala Especializada de lo Contencioso Tributario de la Corte Nacional de Justicia ha desarrollado y reiterado la siguiente línea argumental, respecto del problema jurídico resuelto en los fallos ya mencionados:

Para que se genere la deducibilidad de un gasto se debe verificar la fuente de la obligación de donde se presume se obtuvieron los comprobantes de venta, retención y complementarios, forma de pago, acreditación en cuenta y que se demuestre de manera efectiva la realización la transferencia del bien o la realización del servicio.”…

RESOLUCIÓN:

Previo a exponer diferentes líneas argumentales y en uso de la atribución prevista en la Constitución de la República del Ecuador y el Código Orgánico de la Función Judicial, resuelve:

  • Ratificar el criterio jurídico reiterado de la Sala Especializada de lo Contencioso Tributario de la Corte Nacional de Justicia, expuesto en la doctrina jurisprudencial que se detalla a continuación:
  1. Proceso Nro. 520-2012, emitido el 29 de noviembre de 2013, a las 10h55,
  2. Proceso Nro. 144-2012, dictado el 16 de abril de 2014, a las 09h40,
  3. Proceso Nro. 382-2012, emitido el 28 de julio de 2014, a las 11h15,
  4. Proceso Nro. 181-2013, dictado el 31 de julio de 2014, a las 11h30,
  5. Proceso Nro. 248-2012, dictado el 31 de julio de 2014, a las 15h40,
  6. Proceso Nro. 409-2013, emitido el 28 de mayo de 2015, a las 10h07,
  7. Proceso Nro. 378-2014, dictado el 15 de enero de 2016, a las 11h23,
  8. Proceso Nro. 634-2014, dictado el 14 de junio de 2016, a las 10h06.

 

DECLARAR COMO JURISPRUDENCIA VINCULANTE, el siguiente punto de derecho: “Para que un gasto sea considerado como deducible a efecto del cálculo del Impuesto a la Renta, se debe tener en cuenta que, además del cumplimiento de los requisitos formales, debe tener una secuencialidad formal material, demostrándose sustentadamente a través de la emisión de los comprobantes de venta, retención y complementarios, forma de pago, acreditación en cuenta en favor del beneficiario y la verificación de la fuente de la obligación que demuestre que efectivamente se haya realizado la transferencia del bien o que se haya prestado el servicio”, reiterado en las sentencias que se detallan en el numeral anterior.; y en tal virtud declarar que CONSTITUYE PRECEDENTE OBLIGATORIO a partir de la fecha de publicación de esta Resolución en el Registro Oficial

PRECEDENTE JURISPRUDENCIAL OBLIGATORIO

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La Corte Nacional de Justicia mediante resolución No. 07-2016 publicada en el Primer Suplemento del Registro Oficial No. 894 el 1 de diciembre del 2016, resuelve atender la solicitud de la Sala Especializada de los Contencioso Tributario de la Corte Nacional de Justicia y por tanto aprobar el informe técnico, remitido por la Dirección de Procesamiento de Jurisprudencia.

A continuación un resumen de la Resolución:

Dentro de los considerandos se menciona lo siguiente:

…“4. Que el procedimiento contenido en el artículo 185 de la Constitución, se compone de cuatro etapas necesarias para que la jurisprudencia de las salas que en principio tiene efectos inter partes se transformen en precedente jurisprudencial obligatorio con efecto erga omnes:

  • Existencia de por lo menos tres sentencias o autos con fuerza de sentencia ejecutoriados en los que exista una opinión o criterio uniforme de la sala para resolver los casos, siempre y cuando los casos resueltos tengan o presenten similar patrón fáctico;
  • Remisión de los fallos que contienen las opiniones reiteradas al Pleno de la Corte Nacional para su estudio;
  • Deliberación de las y los integrantes del Pleno; y,
  • Expedición dentro del plazo de sesenta días hábiles de la resolución de ratificación o rechazo del precedente.”…

IV.- COMITÉ DE POLÍTICA TRIBUTARIA

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El Comité Política Tributaria (CPT) mediante resolución No. CPT-RES-2016-08 publicada en el Primer Suplemento del Registro Oficial No. 892 el 29 de Noviembre del 2016, reforma la resolución No. CPT-03-2012, publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 713 de 30 de mayo de 2012 y sus reformas; referente al listado de materias primas, insumos y bienes de capital, por cuyas importaciones, realizadas con la finalidad de ser incorporados en procesos productivos, se genere y pague el Impuesto a la Salida de Divisas que, a su vez, podrá ser utilizado como crédito tributario, que se aplicará para el pago del impuesto a la renta del propio contribuyente, por cinco ejercicios fiscales, de conformidad con la normativa tributaria vigente.

La reforma agrega los siguientes ítems:

 

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