I.- REFORMAS AL INSTRUCTIVO PARA EL PAGO DE LA PARTICIPACIÓN DE UTILIDADES

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En el Registro Oficial No. 026 del 30 de Junio de 2017, se publica el Acuerdo Ministerial MDT-2017-0093, mediante la cual el Ministerio de Trabajo expide las Reformas al Instructivo para el pago de la Participación de Utilidades.

A continuación un resumen de los principales puntos del Acuerdo:

  • Nuevamente el límite en la distribución de utilidades a cada trabajador de hasta un máximo de veinticuatro (24) salarios básicos unificados (SBU), aplica sobre la totalidad del 15% delas utilidades que debe recibir el trabajador.

 

  • El excedente del valor que supera los 24 salarios básicos unificados del trabajador en general, se deberá depositar hasta el 30 de abril de cada año al régimen de prestaciones solidarias de la Seguridad Social, en la cuenta que para el efecto será publicada por el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.

 

  • En el caso de la participación de utilidades de empresas de actividades complementarias, una vez hecho el cálculo, la empresa usuaria, hará la entrega de la participación de los trabajadores a la empresa prestataria del servicio aplicando el límite establecido conforme lo dispuesto en el artículo del presente Acuerdo Ministerial. En tal virtud, el excedente que resulte del cálculo de la aplicación del límite a las utilidades deberá ser entregado por la empresa usuaria, al régimen de prestaciones solidarias de la Seguridad Social, en la cuenta que para el efecto será publicada por el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social – IESS.

LOS COMPONENTES QUE INTEGRAN EL ANEXO SON LOS SIGUIENTES

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ACTIVOS
a) Dinero en efectivo e inversiones en instituciones financieras y otros depositarios en el Ecuador y el exterior
b) Derechos representativos de capital en el Ecuador y el exterior
c) Cuentas por cobrar en el Ecuador y el exterior
d) Bienes muebles y construcciones en curso, en el Ecuador y el exterior
e) Vehículos motorizados terrestres, naves y aeronaves, en el Ecuador y el exterior
g) Bienes inmuebles en el Ecuador y el exterior
h) Otros activos en el Ecuador y el exterior
PASIVOS
a) Deudas contraídas en el Ecuador y el exterior
  • Se registrar los conceptos consignados de acuerdo a la técnica contable, esto es el valor neto en libros, en los correspondientes formularios de declaración de Impuesto a la Renta en Ecuador o en general en las declaraciones tributarias en otros países. Para el registro de pasivos se deberá considerar el saldo pendiente de pago al primero de enero del año al que corresponde el anexo de activos y pasivos.
  • Se presentará en el mismo formato establecido para la presentación de la declaración patrimonial de personas naturales, a través del portal web institucional sri.gob.ec.

 

  • Será presentado anualmente en el mes de mayo del año respecto del cual se presenta la información, de conformidad con el noveno dígito de la cédula de identidad o Registro Único de Contribuyentes (RUC), de acuerdo al siguiente calendario:

 

Noveno dígito del RUC Fecha máxima de presentación
1 10 de mayo
2 12 de mayo
3 14 de mayo
4 16 de mayo
5 18 de mayo
6 20 de mayo
7 22 de mayo
8 24 de mayo
9 26 de mayo
0 28 de mayo

I.- ANEXO DE ACTIVOS Y PASIVOS DE SOCIEDADES Y ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES

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En el Suplemento del Registro Oficial No. 027 del 03 de Julio de 2017, el Servicio de Rentas Internas publica la Resolución No. NAC-DGERCGC17-00000335, mediante la cual expide el Anexo de Activos y Pasivos de Sociedades y Establecimientos Permanentes.

A continuación un resumen de los principales puntos de la Resolución:

  • Están obligados las sociedades constituidas legalmente en el Ecuador y los establecimientos permanentes domiciliados en el Ecuador de sociedades extranjeras no residentes, que tengan un total de activos o pasivos en el exterior que supere el valor de quinientos mil dólares de los Estados Unidos de América ( 500.000,00):

 

  • No se encuentran obligados a la presentación del anexo, los siguientes sujetos pasivos:

 

  1. Las instituciones y entidades que conforman el sector público, según la definición señalada en la Constitución de la República del Ecuador;
  2. Las empresas públicas, reguladas por la Ley Orgánica de Empresas Públicas;
  3. Las personas jurídicas con capital societario mayoritariamente público, así como los patrimonios independientes o autónomos dotados o no de personería jurídica constituidos por las Instituciones del Estado siempre y cuando los beneficiarios sean dichas instituciones;
  4. Los organismos internacionales reconocidos por el Estado ecuatoriano y sus funcionarios extranjeros debidamente acreditados en el país; misiones diplomáticas, oficinas consulares, o funcionarios extranjeros de estas entidades, debidamente acreditados en el país;
  5. Las instituciones que integran el sistema financiero nacional contempladas en el Capítulo 2 del Título II del Código Orgánico Monetario y Financiero; y,
  6. Las compañías de seguros y reaseguros.

 

III.- CONSIDERACIONES Y FUNDAMENTOS DE LA CORTE CONSTITUCIONAL

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En este sentido, a criterio de esta Corte Constitucional, el aumento en el porcentaje para la determinación de si una persona es discapacitada o no, es decir del 30% al 40%, es regresivo en lo referente a la cobertura y protección a esta parte de la población, toda vez que el número de titulares de los derechos y beneficios correspondientes se ve disminuido, desatendiendo a su vez la obligación internacional que tienen los Estados de adoptar las medidas normativas y necesarias a fin de garantizar una efectiva vigencia de los derechos de las ciudadanas y ciudadanos sin discrimen alguno.

(…)

Razón por la que de acuerdo a los principios de preservación del derecho, interpretación conforme y declaratoria de inconstitucionalidad como último recurso –consagrados en el artículo 76 numerales 4, 5 y 6 de la Ley Orgánica de Garantías Jurisdiccionales y Control Constitucional, respectivamente- en la parte final del texto del artículo 1 ibidem, declara la inconstitucionalidad de la frase “cuarenta por ciento”, sustituyéndola por la frase “treinta por ciento”, y en el segundo inciso del artículo 6 del citado reglamento, declara la inconstitucionalidad sustitutiva de la frase “igual o superior al cuarenta por ciento”, sustituyéndola por la frase “igual o superior al treinta por ciento”; mientras que en el inciso tercero del mismo artículo, al inicio de la columna referente al “Grado de discapacidad”, sustitúyase: “del 40% al 49%” por “del 30% al 49%”

SENTENCIA

Aceptar la acción pública de inconstitucionalidad planteada por razones de fondo de los artículos 1 –parte final- y 6 segundo y tercer inciso del Reglamento a la Ley Orgánica de Discapacidades, contenido en el Decreto Ejecutivo N° 171, publicado en el Suplemento del Registro Oficial N° 145 del 17 de diciembre del 2013(…)

 

COMENTARIO TFL:

En aplicación a la referida sentencia de la Corte Constitucional, se deberán realizar las reformas a los artículos 1 –parte final- y 6 segundo y tercer inciso del Reglamento a la Ley Orgánica de Discapacidades, y por tanto la tabla progresiva para la obtención de los beneficios tributarios será la siguiente:

 

II.- ARGUMENTOS JURÍDICOS PLANTEADOS POR LA ACCIONANTE

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 El aumento del porcentaje para calificar el grado de discapacidad de las personas transgrede y violenta el principio de progresividad de los derechos, contenido en el artículo 11 numeral 8 de la Constitución del Ecuador. Las normas contenidas en los artículos 1 y 6 del Reglamento a la Ley Orgánica de Discapacidades son inconstitucionales, por cuanto incrementan los porcentajes de discapacidad “”…denigrando y excluyendo a miles de ecuatorianos de los beneficios de la ley que anteriormente gozaban”

I.- Demanda de Inconstitucionalidad en contra de los artículos 1, 6 y 8 del Reglamento a la Ley Orgánica de Discapacidades.

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Mediante Sentencia N° 017-17-SIN-CC la Corte Constitucional del Ecuador acepta la acción pública de inconstitucionalidad en contra de los artículos 1, 6 y 8 del Reglamento a la Ley Orgánica de Discapacidades. A continuación los aspectos más relevantes:

 

En el Reglamento a la Ley Orgánica de Discapacidades artículos 1, 6 y 8 en su parte pertinente estipulan:

 

“…Se entenderá por persona con discapacidad a aquella que, como consecuencia de una o más deficiencias físicas…ve restringida permanentemente su capacidad biológica…en una proporción equivalente al cuarenta por ciento de discapacidad, debidamente calificada por la autoridad sanitaria nacional.”

 

“Los beneficios tributarios previstos en la Ley Orgánica de Discapacidades, únicamente se aplicarán para aquellas personas cuya discapacidad sea igual o superior al cuarenta por ciento (…) Los beneficios tributarios de exoneración del Impuesto a la Renta y devolución del Impuesto al Valor Agregado, así como aquellos a los que se refiere la Sección Octava del Capítulo Segundo del Título II de la Ley Orgánica de Discapacidades, se aplicarán de manera proporcional, de acuerdo al grado de discapacidad del beneficiario o de la persona a quien sustituye, según el caso, de conformidad con la siguiente tabla:”

“La autoridad nacional encargada de las relaciones laborales es competente para vigilar, controlar, dar seguimiento al cumplimiento del porcentaje de inclusión laboral de personas con discapacidad y aplicar las sanciones conforme a lo establecido en la legislación correspondiente.

 

Sin perjuicio de las disposiciones de los Artículos 1 y 6 de este Reglamento, únicamente para efectos de lo dispuesto en este Artículo, podrán formar parte del porcentaje de inclusión laboral, quienes tengan una discapacidad igual o superior al treinta por ciento.”

III.- Expídanse las disposiciones para la emisión de comprobantes de venta y el ejercicio de las retenciones en la fuente del impuesto a la renta en procesos de intermediación de derechos representativos de capital y otros títulos valores realizados a través de las bolsas de valores.

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Mediante la Resolución NAC-DGERCGC17-00000327 el  Servicio de   Rentas Internas expide disposiciones para los procesos de intermediación de derechos representativos de capital y otros títulos   valores   realizados  a través de las bolsas de valores.

A continuación un resumen de las principales disposiciones:

  • En relación a la comisión obtenida por las bolsas de   valores,   expedirán   facturas de   conformidad   con     los requisitos, modalidades y condiciones previstos en el   Reglamento   de   Comprobantes   de Venta, Retención y Documentos Complementarios. Además, incluirán como información adicional aquella relativa  al   documento transado y el número de Registro Único de Contribuyentes (RUC) de  la   casa   de   valores o del   intermediario autorizado interviniente en la operación.

 

  • Los comitentes compradores y vendedores que sean agentes de retención   del   Impuesto a la Renta y paguen o acrediten en cuenta comisiones, beneficios o cualquier otro tipo de ingreso gravado   con   dicho impuesto a las bolsas de valores en procesos de intermediación   de   valores, efectuarán   las   retenciones   en   la   fuente   del Impuesto a la Renta. Cuando estos no sean agentes de   retención,   propio   sujeto pasivo perceptor de la renta, esto es las mismas bolsas de valores.

 

  • En relación a la comisión   obtenida por las casas de valores y   otros   intermediarios   autorizados,   expedirán facturas de conformidad con los requisitos,   modalidades   y   condiciones   previstos   en   el   Reglamento   de Comprobantes de Venta, Retención y Documentos  Complementarios.   Además, incluirán   como   información adicional aquella relativa al documento transado y el número de Registro Único de Contribuyentes (RUC) de la casa de valores o del intermediario autorizado interviniente en la operación.

 

  • Los comitentes compradores y vendedores que sean agentes de retención del Impuesto a la Renta y paguen o acrediten en cuenta comisiones, beneficios o cualquier otro tipo de ingreso gravado con dicho impuesto a las casas de valores y otros intermediarios autorizados en procesos de intermediación de valores, efectuarán las retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta. Cuando estos no sean agentes de retención, propio sujeto pasivo perceptor de la renta, esto es las casas de valores y otros intermediarios autorizados.

 

  • Las bolsas de valores, casas de valores y otros   intermediarios   autorizados para ofertar y negociar valores de conformidad con la ley, declararán el Impuesto a la Renta retenido a cargo   del   propio   sujeto   pasivo   en el Formulario 103, en los plazos y de acuerdo a   las   especificaciones   establecidas   en la   normativa   tributaria vigente, y reportarán la información de tales retenciones   en   el  Anexo Transaccional Simplificado (ATS). Así mismo, reportarán en el referido anexo la comisión obtenida de los comitentes compradores y vendedores, así como el impuesto retenido por  dichos comitentes y por   el   propio   sujeto   pasivo,   que   constituyen   crédito tributario para su declaración de Impuesto a la Renta. De ser el caso, los comitentes compradores y vendedores declararán las retenciones practicadas e informarán   las   comisiones   pagadas   en el  formulario y anexo antes señalados.

II.- El Servicio de Rentas Internas, aprueba los formularios para la declaración del impuesto al valor agregado (IVA).

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En la Resolución NAC-DGERCGC17-00000324 el Servicio de Rentas Internas aprueba el nuevo formulario 104 y 104 A del Impuesto al Valor Agregado, que incluye las siguientes disposiciones:

 

“DISPOSICIONES GENERALES

ÚNICA.- Los formularios aprobados en este acto normativo deberán ser utilizados  para  las   declaraciones  del Impuesto al Valor Agregado (IVA) que se efectúen a partir del mes de julio de 2017, respecto de  las operaciones realizadas a partir del mes de junio del 2017; en tal sentido, los mismos  estarán disponibles  en  la   página web institucional www.sri.gob.ec desde el 01 de julio del 2017.

 

DISPOSICIONES TRANSITORIAS

ÚNICA.- Los formularios aprobados en esta Resolución podrán utilizarse,  en   caso   de   presentación   tardía de declaraciones correspondientes al Impuesto al Valor Agregado (IVA) generado en periodos fiscales anteriores al mes de junio de 2017, siempre y cuando la declaración sea efectuada a partir del 01 de julio de 2017, sin perjuicio del pago de intereses y multas que correspondan de conformidad con la ley.”

I.- Reforma las Normas para la declaración y pago de las obligaciones tributarias a través de la INTERNET, mediante el uso de Claves de Usuario.

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El Servicio de Rentas Internas mediante Resolución NAC-DGERCGC17-00000317,  reforma las  Normas  para   la declaración y pago de las obligaciones tributarias a través de la INTERNET, mediante el uso de Claves de Usuario, dado por SRI según Resoluciones No. 1065 (RO 734 30/12/2002); y 806 (RS 351 09/10/2014);  que  en   su  parte pertinente menciona:

  • Los contribuyentes obligados y los que deseen efectuar el pago de sus obligaciones tributarias mediante débito automático, podrán realizar el registro y actualización de sus cuentas bancarias, a través de la página  web  del Servicio de Rentas Internas.

  • Quienes no puedan realizarlo a través de la página web, deberán hacerlo mediante la autorización física en las ventanillas disponible para el efecto en el Servicio de Rentas Internas.

 

  • Adicionalmente, se podrá utilizar en casos excepcionales y debidamente justificados, para el débito automático una cuenta bancaria de terceros, previo autorización del Servicio de Rentas Internas.

 

  • En caso de que, por cualquier motivo, el pago de las respectivas  obligaciones   tributarias,  no  se  haya  podido efectuar deforma exitosa, el Servicio de Rentas Internas   podrá   solicitar   directamente a la(s)   institución(es) financiera(s) autorizada(s), el débito automático  de  los valores correspondientes a las obligaciones tributarias adeudadas total o parcialmente.

II.- CINIIF 23 INCERTIDUMBRE SOBRE LOS TRATAMIENTOS TRIBUTARIOS DE LA RENTA.

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Puede ser confuso cómo la ley de impuesto se aplica a una transacción o circunstancia particular, o si una autoridad de impuesto aceptará el   tratamiento de   impuesto de una  compañía. La NIC 12 impuestos sobre la renta especifica cómo contabilizar los impuestos actuales y diferidos, pero no cómo reflejar los efectos de la incertidumbre.

 

La CINNIF 23  clarifica cómo   aplicar   el   reconocimiento   y   la   medición   requisitos   en   la NIC 12 cuando hay incertidumbre sobre los tratamientos  de Impuestos sobre la renta. En tal circunstancia, una entidad   reconocerá y medirá su actual o activo o pasivo por impuestos   diferidos   aplicando   los   requisitos de la NIC 12   basándose   en ganancia gravable (pérdida de impuestos), bases impositivas, pérdidas fiscales no utilizadas, créditos tributarios no utilizados y tasas tributarias determinadas aplicando esta interpretación.

 

Fecha efectiva

Una entidad aplicará esta interpretación para los períodos   de informes   anuales que comienzan   el 1 de Enero de 2019. Se permite la aplicación anterior. Si   una   entidad   se   aplica   esta   interpretación  por un período anterior, se revelará ese hecho