II.- NORMAS PARA LA PRESENTACIÓN DE ANEXOS SUSTITUTIVOS

0 Comments

En el Suplemento del Registro Oficial No. 59 del jueves 17 de agosto de 2017, el Servicio de Rentas Internas mediante la Resolución No. NAC-DGERCGC17-00000432 expide las Normas para la presentación de Anexos Sustitutivos por parte del sujeto obligado, incluyendo aquellos que se deban efectuar dentro de procesos de control propios de esta Administración Tributaria. A continuación las siguientes consideraciones:

 

  • La presentación de anexos sustitutivos se efectuará únicamente cuando exista un error en el anexo presentado con anterioridad por el sujeto obligado a la Administración Tributaria, debiendo la información registrada en el anexo ser coherente con la información que se registre en las declaraciones relacionadas con el mismo.
  • Se considera anexo sustitutivo válido cuando el mismo se encuentre presentado dentro del año posterior a la presentación del anexo original, siempre y cuando no se hubiese notificado el respectivo error por parte el Servicio de Rentas Internas.
  • Se considera válida la presentación de anexos sustitutivos, siempre que se realicen antes de que se hubiere iniciado un proceso de control por parte del Servicio de Rentas Internas, como consecuencia de la sustitución en la declaración respectiva que genere un mayor valor a pagar por concepto de obligaciones fiscales, impuesto, anticipo o retención, o en el caso de disminución de la pérdida tributaria o del crédito tributario. La presentación de anexos sustitutivos en las condiciones referidas en este literal podrá realizarse en cualquier tiempo.
  • Cuando la Administración Tributaria solicite expresamente la enmienda o eliminación de registros específicos de un anexo, se admitirá la presentación del anexo sustitutivo en el tiempo otorgado por esta, debiendo efectuarse únicamente los cambios solicitados, siendo inválido el anexo en el que se registre cambios diferentes a los requeridos.

 

La presentación de anexos sustitutivos por fuera de las condiciones referidas en este artículo, se considerará como no efectuada y por tanto no serán válidos.

 

Los anexos presentados en cero cuando exista información que debía ser registrada obligatoriamente, serán considerados como no presentados o inválidos.

I.- NUEVOS SUJETOS PASIVOS OBLIGADOS A EMITIR COMPROBANTES DE VENTA, COMPROBANTES DE RETENCIÓN Y DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS DE MANERA ELECTRÓNICA

0 Comments

En el Suplemento del Registro Oficial No. 59 del jueves 17 de agosto de 2017, el Servicio de Rentas Internas expide la Resolución No. NAC-DGERCGC17-00000430 donde establece los siguientes Nuevos Sujetos Pasivos Obligados a emitir Comprobantes de Venta, Comprobantes de Retención y Documentos Complementarios de Manera Electrónica:

 

  1. Proveedores del Estado, cuya facturación en el ejercicio fiscal anterior sea igual o superior al duplo del valor de ingresos establecido para estar obligado a llevar contabilidad;
  2. Contribuyentes cuya facturación en el ejercicio fiscal anterior sea igual superior al duplo del valor de ingresos establecido para estar obligados a llevar contabilidad, y que al menos el 50% de la misma corresponda a transacciones efectuadas directamente con exportadores;
  3. Personas naturales y sociedades cuyos ingresos anuales del ejercicio fiscal anterior sean iguales o superiores al monto contemplado para pequeñas y medianas empresas, en el Reglamento a la Estructura e Institucionalidad de Desarrollo Productivo de la Inversión y de los mecanismos e instrumentos de fomento productivo, establecidos en el Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones;
  4. Sujetos pasivos del Impuesto a los Consumos Especiales (ICE);
  5. Sujetos pasivos del Impuesto Redimible a las Botellas Plásticas no Retornables (IBPNR);
  6. Contribuyentes que soliciten al Servicio de Rentas Internas la devolución del Impuesto Redimible a las Botellas Plásticas no Retornables IBPNR;
  7. Productores y comercializadores de alcohol;
  8. Titulares de concesiones mineras, contratos de explotación minera, licencias y permisos, así como de las autorizaciones para instalar y operar plantas de beneficio, fundición y refinación, y de licencias de comercialización; en general, todos los titulares de derechos mineros, excluidos los que se encuentran bajo el régimen de minería artesanal; y,
  9. Contribuyentes que desarrollen la actividad económica de elaboración y refinado de azúcar de caña.

 

Para las personas naturales y sociedades cuyos ingresos anuales del ejercicio fiscal anterior sean iguales o superiores al monto contemplado para pequeñas empresas, señaladas en el literal c) del artículo 1 de esta resolución, la obligación de emisión electrónica de facturas, comprobantes de retención, guías de remisión, notas de crédito y notas de débito, será exigible a partir del 1 de enero de 2019.

II.- REGLAMENTO PARA GARANTIZAR LA INCLUSIÓN LABORAL DE LAS PERSONAS CON DISCAPACIDAD, A TRAVÉS DEL REGISTRO Y CONTROL DE TRABAJADORES SUSTITUTOS POR SOLIDARIDAD HUMANA Y PERSONAS QUE TENGAN A SU CARGO LA MANUTENCIÓN DE PERSONAS CON DISCAPACIDAD

0 Comments

En el Acuerdo Ministerial No. MDT-2017-0108 el Ministro de Trabajo expide el Reglamento para Garantizar la Inclusión Laboral de las Personas con Discapacidad, a través del Registro y Control de Trabajadores Sustitutos por Solidaridad Humana y Personas que tengan a su cargo la manutención de Personas con Discapacidad. Entre los puntos principales se encuentran los siguientes:

 

  • ¿Quiénes son Sustitutos?

 

Parientes hasta cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad, cónyuge, pareja en unión de hecho legalmente constituida, representante legal o quien tengan bajo su responsabilidad y/o cuidado a una persona con discapacidad severa. Padres de las niñas, niños o adolescentes con discapacidad o a sus representantes legales, que podrán formar parte del porcentaje de cumplimiento de inclusión laboral. Este beneficio no podrá trasladarse a más de una persona, por cada persona con discapacidad severa.

  • ¿Quiénes son Sustituto por solidaridad humana?

 

Personas que sin tener parentesco, pueden ser incluidas laboralmente en sustitución de una persona con discapacidad severa, que no cuente con referente familiar y que por su condición esté impedida de hacerlo; en estos casos el sustituto por solidaridad será el responsable de la manutención y gastos relacionados. Este beneficio no podrá trasladarse a más de una persona, por cada persona con discapacidad severa.

  • ¿Quiénes son las Personas que tienen a su cargo la manutención de una persona con discapacidad?

 

Aquella que pudiendo tener o no parentesco, es responsable del cuidado y sustento de una persona con discapacidad; sin embargo, esta condición no podrá ser establecida a más de una persona.

  • Obligación del trabajador de informar su calidad:

 

Es responsabilidad del trabajador informar al empleador si fueren declarados trabajadores sustitutos, trabajadores sustitutos por solidaridad humana o si tienen a su cargo la manutención de una persona con discapacidad, con 30% o más de discapacidad, debidamente certificada.

  • Obligación del empleador de registro:

 

Es responsabilidad del empleador el llevar un registro actualizado de los trabajadores sustitutos, trabajadores sustitutos por solidaridad humana o quienes tuvieren a su cargo la manutención de una persona con discapacidad. Dicha información deberá ser registrada en el Sistema de Administración Integral de Trabajo y Empleo -SAITE.

  • Procedimiento para el registro de trabajadores sustitutos y sustitutos por solidaridad humana:

 

Las personas acreditadas y certificadas con esta calidad deberán presentar al empleador los siguientes documentos: – Certificado de Discapacidad correspondiente otorgado por el CONADIS o la Autoridad Sanitaria Nacional;

Carné de Discapacidad emitido por el CONADIS;

Cédula de la persona con discapacidad;

Cédula y papeleta de votación del trabajador sustituto o trabajador sustituto por solidaridad humana;

Certificación emitida por el MIES, a favor del trabajador sustituto o trabajador sustituto por solidaridad

  • Requisitos que justifican la manutención de una persona con discapacidad:

 

Se deberá presentar al empleador los siguientes documentos:

Certificado de Discapacidad correspondiente otorgado por el CONADIS o la Autoridad Sanitaria Nacional;

Carné de Discapacidad emitido por el CONADIS;

Cédula de la persona con discapacidad;

Cédula y papeleta de votación del trabajador o servidor público que tenga a su cargo la manutención de una persona con discapacidad; y,

Declaración Juramentada celebrada ante un notario público en la cual declare que tiene a su cargo la manutención y la responsabilidad de otorgar los servicios de primera necesidad para uso y consumo de una persona con discapacidad (que no sea severa).

El Ministerio del Trabajo mantendrá un registro de los empleadores que cuenten con trabajadores sustitutos, trabajadores sustitutos por solidaridad humana y personas que tengan a su cargo la manutención de personas con discapacidad debidamente registrados.

  • Sanciones:

 

La falta de registro en el SAITE será sancionada con una multa de doscientos dólares, que se impondrá por cada trabajador sobre el cual se haya incurrido en incumplimiento, sin que la suma de las mismas supere los veinte salarios básicos unificados del trabajador privado en general vigente para año.

  • Plazo para registrar trabajadores que actualmente tienen esta categoría:

 

El Reglamento otorga 30 días, a partir de la publicación de este presente Reglamento en el Registro Oficial, para que los empleadores realicen el registre de los trabajadores sustitutos, sustitutos por solidaridad humana y de quienes tenga a su cargo la manutención de una persona con discapacidad que actualmente cumplan con lo establecido en el este Reglamento.

 

I.- REGISTRO OBLIGATORIO DE LA INFORMACIÓN DE CONTRATOS Y ACTAS DE FINIQUITO EN EL SAITE

0 Comments

El Ministro de Trabajo expide el Acuerdo Ministerial No. MDT-2017-0113 mediante el cual amplía el plazo a 90 días adicionales (hasta el 10 de noviembre de 2017) para que los empleadores puedan cumplir con el registro de datos de sus empleados en el Sistema de Administración Integral de Trabajo y Empleo “SAITE”:

http://www.trabajo.gob.ec/sistema-de-registro-de-contratos-y-actas-de-finiquito/

 

Los empleadores que   hubieren   sido   notificados   con   el   incumplimiento   del   registro y/o pago   de   los valores establecidos en el acta de finiquito y que contaren con una sancionatoria emitida por el Ministerio del Trabajo, se les concede por esta única un plazo de 90 días, para realizar el pago correspondiente de la multa impuesta, sin eximirlo de la obligación de cumplir con el registro del acta de finiquito.

II.- REFORMA PLAZOS DE RETENCIÓN EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA A CARGO DEL PROPIO SUJETO PASIVO EN LA COMERCIALIZACIÓN Y/O EXPORTACIÓN DE PRODUCTOS FORESTALES

0 Comments

En el Suplemento del Registro Oficial No. 47 del 31 de julio del 2017, mediante la resolución No. NAC-DGERCGC17-00000370 reforma la disposición final de la resolución No.  NAC-DGERCGC17-00000260 por el siguiente:

Sustitúyase la frase “y será aplicable a partir del primero de agosto de 2017″ por lo siguiente: “y será aplicable a partir del primero de enero de 2018″.

I.- ANEXO ICE

0 Comments

En el Suplemento del Registro Oficial No. 47 del 31 de julio del 2017, mediante la resolución No. NAC-DGERCGC17-00000369 reforma el artículo 2 de la resolución No.  NAC-DGERCGC14-00202 por el siguiente:

“Artículo 2. Plazos de Presentación.- El Anexo ICE deberá ser presentado a mes siguiente a través de la página web institucional www.sri.gob.ec. considerando el noveno dígito del Registro Único de Contribuyentes (RUC).

 DISPOSICIÓN TRANSITORIA ÚNICA.-  La información  correspondiente   a   las   ventas   de   bienes   y   servicios gravados con ICE de los meses de agosto y septiembre del presente año,  se  presentarán en el mes de   octubre   de 2017, de conformidad con los plazos establecidos en el artículo 1 de la presente resolución.”

I.- INSTRUCTIVO GENERAL DE PASANTÍAS

0 Comments

Mediante Acuerdo Ministerial No. MDT-2017-0109 el Ministro de Trabajo expide el Instructivo General de Pasantías, el cual resumimos las partes principales a continuación:

  • El instructivo es de aplicación obligatoria para las instituciones del sector público, privado y Proyecto Mi Primer Empleo.
  • Pasantías: Son actividades de aprendizaje orientadas a la aplicación de conocimientos y al desarrollo de destrezas y habilidades específicas, que un estudiante debe adquirir para un adecuado desempeño de su futura profesión.
  • Pasante: Es la o el estudiante regular de una Institución de Educación Superior, que asiste regularmente a clases o haya culminado la malla curricular sin obtener el título hasta un máximo de 18 meses, que en virtud de la suscripción de un convenio de pasantía, se compromete a la realización de la misma en una institución pública, privada y a través del Proyecto Mi Primer Empleo.
  • Las pasantías no originan relación laboral como tampoco generan derechos u obligaciones laborales y administrativas y no son sujetos de indemnización alguna y no ingresan al servicio público.
  • En el caso del Sector Público, se deberá destinar al menos el 30% de pasantes para las unidades de los niveles desconcentrados de las instituciones determinadas en el artículo 3 de la Ley Orgánica del Servicio Público.
  • La pasantía tendrá una duración no menor a tres (3) meses y de hasta seis (6) meses.
  • Las y los pasantes desempeñaran sus actividades en una jornada de cuatro a seis horas diarias y un máximo de treinta horas semanales que podrán distribuirse de manera flexible en los cinco días de la semana.
  • Del reconocimiento económico a favor de cada pasante -deja claro que no es remuneración laboral o pago de servicios- será no menor a un tercio de un salario básico unificado (US$ 125,00 para el año 2017).
  • Las y los pasantes deberán estar afiliados obligatoriamente al régimen de la Seguridad Social desde el primer día de sus pasantías.
  • En el caso del sector privado, las empresas con más de 100 trabajadores estables y permanentes estarán obligadas a vincular a un número de pasantes no menor al 4% del total de sus trabajadores. En el primer y segundo año la vinculación de pasantes será del 2%, el tercer año será del 3%, hasta llegar al 4% en el cuarto año, teniendo en cuenta que los pasantes no pueden permanecer en dicha calidad por más de seis meses.
  • El incumplimiento del porcentaje determinado será sancionado en conformidad con el art. 628 del Código de Trabajo por cada mes de incumplimiento y por cada pasante que faltare.

I. -INSTRUCTIVO FORMULARIO 104 DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

0 Comments

En relación al nuevo formulario 104 de IVA publicado en la Resolución N° NAC-DGERCGC17-00000324, el Servicio de Rentas Internas emitió un instructivo de llenado (http://www.sri.gob.ec/web/guest/10094), que incluye la explicación de los nuevos casilleros 423, 424 (ventas) y 526, 527 (compras). Sin embargo al momento de realizar la declaración se han presentado dudas adicionales que el instructivo no aclara.

A continuación ponemos a su consideración otros ejemplos del llenado y declaración de los siguientes casilleros:

IVA generado en la diferencia entre ventas y notas de crédito con distinta tarifa (ajuste a favor) Casillero 424

Como se puede observar en el cuadro precedente, las notas de crédito se pueden compensar en bases pero no en el IVA, generándose un IVA nota de crédito por compensar en el siguiente mes.

Por lo que en el mes presente no existiría un IVA por pagar al SRI (casillero 499 en cero), porque el resultado es negativo (a favor del contribuyente por compensar siguiente mes); sin embargo en el DIMM Formularios no se pueden ingresar valores negativos, de tal manera que la declaración de esta operación, debe ser de la siguiente manera:

IVA generado en la diferencia entre adquisiciones y notas de crédito con distinta tarifa (ajuste en negativo al crédito tributario)

 

En el caso de las compras puede suceder algo similar a lo mostrado en el punto anterior, de tal manera que el procedimiento es el mismo, solo con la aclaración que en esta operación aun tendríamos una disminución al crédito tributario el siguiente mes:

Como se puede observar en el cuadro precedente, en el presente mes no existe un crédito tributario aplicable en este periodo, y más aún queda pendiente USD 8,75 por disminuir del crédito tributario del siguiente mes (que debe ser declarado en el casillero 527).

 

I. NORMAS Y REQUISITOS PARA LA DEVOLUCIÓN DEL IVA A LOS PROVEEDORES DIRECTOS DE EXPORTADORES DE BIENES.

0 Comments

En el Suplemento del Registro Oficial No. 34 del 12 de julio de 2017,  el Servicio de Rentas Internas publica la Resolución No. NAC-DGERCGC17-00000350, mediante la cual regula los procedimientos y requisitos para la devolución del IVA a proveedores directos de exportadores de bienes.

Requisitos para la aplicación de la devolución del IVA

 Previo a la presentación de una solicitud de devolución del IVA, el sujeto pasivo proveedor directo de exportadores de bienes, deberá cumplir con los siguientes requisitos:

  •  No haber prescrito el derecho a la devolución del IVA por el período solicitado.
  • Encontrarse inscrito en el Registro Único de Contribuyentes (RUC) con estado activo.
  • Haber presentado las declaraciones y pagado (cuando aplique) el IVA correspondiente a los períodos por los que se solicitará su devolución.
  • Haber presentado los anexos transaccionales simplificados, correspondientes a los períodos sobre los que se solicitará la devolución del IVA.
  • Haber efectuado el proceso de prevalidación, para lo cual utilizará el aplicativo informático de prevalidación disponible en la página web institucional (www.sri.gob.ec) o realizarlo directamente en las oficinas del SRI a nivel nacional.
  • En caso de presentarse indisponibilidad en el aplicativo informático de prevalidación, la Administración Tributaria recibirá las solicitudes de devolución sin el reporte de prevalidación, lo cual será informado oportunamente a los contribuyentes a través de ventanillas y otros canales institucionales de comunicación.

Requisitos para la solicutud de devolución de IVA

 Los sujetos pasivos presentarán su solicitud de devolución del IVA, de conformidad con el formato publicado en el portal web institucional (www.sri.gob.ec), en cualquiera de las ventanillas de las oficinas del SRI a nivel nacional, adjuntando los requisitos que se detallan a continuación:

  •  Por adquisiciones locales de activos fijos, presentarán los comprobantes de venta de dichas adquisiciones. Los comprobantes electrónicos constarán únicamente en el listado referido en el literal d). En el caso de importación de activos fijos se presentará la declaración aduanera.
  • Comprobantes de venta rechazados por el sistema de prevalidación y que el sujeto pasivo considere que son válidos. En caso de ser comprobantes electrónicos deberán constar únicamente en el listado referido en el literal d).
  • Comprobantes de venta y demás documentos que justifiquen la utilización de cualquier institución del sistema financiero, cuando se hubiesen efectuado transacciones superiores a los USD 5.000,00.
  • Listado de los comprobantes de venta y/o de las declaraciones aduaneras de importación que soportan costos de producción y gastos de comercialización utilizados para la fabricación o comercialización de bienes transferidos al exportador para la exportación, con el detalle de la autorización o clave de acceso de los comprobantes de retención correspondientes a los documentos señalados en los literales a) y b), el listado debe contener la firma de responsabilidad del solicitante.
  • Listado de los comprobantes de venta de los bienes transferidos al exportador para la exportación, el mismo que debe tener la firma de responsabilidad del solicitante.
  • Mayor contable en medio digital de la cuenta contable de crédito tributario generado por las adquisiciones realizadas exclusivamente para la transferencia de bienes al exportador para la exportación, así como también los mayores contables de las cuentas en que se registren las ventas al exportador. Estos documentos deberán estar certificados por el solicitante.
  • Listado de refrendo de las declaraciones aduaneras de exportación que se relacionen con la transferencia de bienes al exportador para la exportación, por las que se solicita la devolución, de conformidad con el formato señalado en la página web del SRI (www.sri.gob.ec).

 Requisitos para solicitar la devolución del saldo pendiente del iva según depreciación en la adquisición de activos fijos

Los sujetos pasivos podrán solicitar en cualquier período, la totalidad del saldo del IVA correspondiente a la adquisición de activos fijos respecto de los cuales se haya efectuado la devolución de una o más cuotas en función de su depreciación, monto al que se le aplicará el factor de proporcionalidad calculado de acuerdo a las exportaciones y ventas de los seis meses precedentes al período solicitado.

 Para este efecto, adicionalmente a los requisitos señalados, deberán adjuntar a su petición el cuadro de depreciación donde se incluyan los valores del IVA devueltos y se especifique claramente el saldo del IVA por el que se solicita la devolución, con la firma de responsabilidad del solicitante

 Cálculo del Factor de Proporcionalidad

Se calculará dividiendo las ventas tarifa 0% del IVA que dan derecho a crédito tributario que correspondan a las ventas directas al exportador sustentado en el análisis de la solicitud de devolución para los siguientes rubros que conformarán el denominador:

  •  Ventas con tarifa 0% del IVA que dan derecho a crédito tributario sustentadas en el análisis de la solicitud de devolución.
  • Ventas con tarifa 0% del IVA que no dan derecho a crédito tributario.
  • Ventas con tarifa diferente de cero por ciento del IVA.
  • El valor de exportaciones de bienes.

La información antes requerida de las letras b), c) y d) debe ser la misma que conste en la declaración efectuada en el formulario 104 o 104A, según corresponda.

 Otras Consideraciones

El valor a ser devuelto por concepto de IVA pagado por proveedores directos de exportadores de bienes, será reintegrado por medio de la emisión de una Nota de Crédito Desmaterializada.

De manera general, los documentos requeridos deberán escanearse y presentarse adjuntos a la solicitud de devolución, en medio digital; por excepción deberán entregarse en documentos físicos, únicamente cuando la Administración Tributaria así lo requiera.

 Disposiciones Transitorias Únicas

Por el plazo de seis meses contados a partir del primer día del mes siguiente al de la publicación de esta Resolución en el Registro Oficial, es decir, a partir del 1 de agosto del presente año, se podrá presentar la documentación requerida para la devolución del IVA en formato físico. Luego de este período las solicitudes solo podrán anexarse dicha documentación en formato electrónico, mediante soportes digitales, excepto cuando lo requiera la Administración Tributaria.

I.- FACTORES DE AJUSTE EN PROCESOS DE DETERMINACIÓN DE IMPUESTO A LA RENTA MEDIANTE COMUNICACIONES DE DIFERENCIAS Y LIQUIDACIONES DE PAGO

0 Comments

En el Suplemento del Registro Oficial No. 31 del 07 de julio de 2017, el Servicio de Rentas Internas publica la Resolución No. 17-00000345 mediante la cual expide las normas para establecer los factores de ajuste en procesos de determinación de impuesto a la renta mediante comunicaciones de diferencias y liquidaciones de pago.

Casos de Aplicación:

Solo serán aplicables en los casos en que la utilidad gravable en determinación sea superior al coeficiente de estimación presuntiva de carácter general fijados por el Director General del SRI mediante resolución, el cual corresponderá a la actividad económica del sujeto pasivo y por cada rama de acuerdo a su actividad económica al que pertenezca en el ejercicio fiscal sujeto a determinación.

Retroactividad del Factor de Ajuste:

El factor de ajuste será aplicable en procesos de comunicación de diferencias y liquidaciones de pagos efectuados de impuesto a la renta correspondiente a ejercicios fiscales anteriores al 2016, siempre que se encuentre dentro de los plazos de caducidad de la facultad determinadora de la Administración Tributaria.

Exención de aplicación del Factor de Ajuste:

No serán aplicables los factores de ajuste sobre ingresos provenientes o generados por:

  •  Capital o patrimonio.
  • Trabajo en relación de dependencia.
  • Ganancias provenientes de la enajenación de derechos representativos de capital y otros derechos de exploración, explotación o similares.
  • Actividades profesionales.
  • Actividades sujetas a determinación del sujeto pasivo de tipo monotributo o régimen presuntivo.
  • Exploración, explotación, transporte y comercialización de recursos naturales no renovables.
  • Quienes hubiesen efectuado transacciones con sujetos pasivos notificados mediante resolución como empresas inexistentes o fantasmas, así como con personas naturales o sociedades con actividades supuestas y/o transacciones inexistentes.
  • Actividades acogidas al régimen impositivo simplificado.
  • Loterías, rifas y similares.

Método de Aplicación:

El factor de ajuste se aplicará multiplicándolo por el rubro de activos, ingresos, costos y gastos determinados por el SRI, según corresponda, y se escogerá el mayor de los resultados para establecer la base imponible.

En caso de que el contribuyente obtenga ingresos en más de una actividad económica, los factores de ajuste se aplicarán para cada actividad según el sector que corresponda; el resultado así obtenido se sumará a la utilidad gravable o pérdida tributaria de las otras actividades desarrolladas por el sujeto pasivo, sujetas o no al factor de ajuste. Sobre la base imponible total se calculará el impuesto a la renta.

 El impuesto determinado, no podrá ser inferior a las retenciones en la fuente de impuesto a la renta que le han efectuado al sujeto pasivo, en el respectivo ejercicio fiscal.

Los factores de ajuste serán aplicados en procesos de control de diferencias, para lo cual el SRI notificará mediante la respectiva “Comunicación de Diferencias” los valores de aquellas detectadas en la base o bases imponibles.

Otras Consideraciones:

El contribuyente dentro del plazo de 20 días hábiles siguientes a partir de la notificación, podrá presentar la respectiva declaración sustitutiva y cancelar dichas diferencias o justificar las mismas.

Si el contribuyente no realizare la respectiva declaración sustitutiva considerando el valor comunicado, o no presenta los respectivos descargos, el SRI procederá con la emisión de la correspondiente “Liquidación de Pago por Diferencias en la Declaración” y dispondrá su notificación y cobro inmediato.